מבוא
ביום 29/3/2016 התקבל בכנסת תיקון מספר 14 לחוק איסור הלבנת הון, שהפך עבירות מס מסוימות לעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון. התיקון הגביר משמעותית את הסנקציות על עבירות מס והרחיב את האחריות גם למייצגים ומסייעים.
מהות התיקון
התיקון נועד להגברת המלחמה בהון השחור באמצעות:
- • הכרה בעבירות מס מסוימות כעבירות מקור
- • מאסר ממושך - עד 10 שנות מאסר
- • חילוט רכוש - גם רכוש שלא קשור ישירות לעבירה
- • העברת מידע מהרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
אחריות מייצגים ומסייעים
שימו לב - אחריות מורחבת:
התיקון הטיל אחריות גם כאשר העבירה נעברה על ידי אדם שאינו החייב במס:
- • רואי חשבון
- • עורכי דין
- • יועצי מס
- • כל מי שסייע לביצוע העבירה
עבירות המס שנכללות בתיקון
1. עבירות מע"מ - חשבוניות פיקטיביות
סעיף 117(ב)(3) ו-(ב1) לחוק מע"מ:
- • הוצאת חשבוניות פיקטיביות
- • ניכוי מס מחשבוניות פיקטיביות
- • מבלי שנעשתה עסקה
- • בנסיבות מחמירות
2. עבירות מע"מ אחרות
סעיפים 117(ב)(1) או (3) עד (8) או (ב1) לחוק מע"מ:
העבירה תיחשב לעבירת מקור אם התקיים אחד מאלה:
- • המס לגביו נעברה העבירה עולה על 480,000 ₪ ב-48 חודשים
- • המס עולה על 170,000 ₪ ב-12 חודשים
- • העבירה בוצעה בתחכום והמס עולה על 120,000 ₪
- • העבירה נעברה בזיקה לארגון פשיעה או טרור
- • העבירה נעברה על ידי מי שאינו החייב במס
3. עבירות מס הכנסה
סעיף 220 לפקודת מס הכנסה:
העבירה תיחשב לעבירת מקור אם התקיים אחד מאלה:
- • ההכנסה שלגביה נעברה העבירה עולה על 2,500,000 ₪ ב-4 שנים
- • ההכנסה עולה על 1,000,000 ₪ בשנה אחת
- • העבירה בוצעה בתחכום וההכנסה עולה על 625,000 ₪
- • העבירה נעברה בזיקה לארגון פשיעה או טרור
- • העבירה נעברה על ידי מי שאינו החייב במס
4. עבירות מיסוי מקרקעין
סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין:
העבירה תיחשב לעבירת מקור אם התקיים אחד מאלה:
- • השמטת שווי עסקה בסכום העולה על 1,500,000 ₪
- • אי דיווח על עסקה או דיווח כוזב של זהות הצדדים - כששווי הנכס עולה על 100,000 ₪
- • העבירה בוצעה בתחכום
- • העבירה נעברה על ידי מי שאינו החייב במס
הסנקציות לפי חוק איסור הלבנת הון
עונשי מאסר:
- • עד 10 שנות מאסר על הלבנת הון
- • עד 7 שנות מאסר על עבירת המקור
- • הרשעה פלילית עם כל השלכותיה
חילוט רכוש:
- • חילוט רכוש שנצבר מהעבירה
- • חילוט רכוש ששימש לביצוע העבירה
- • אפשרות לחילוט רכוש תחליפי
טבלת סיכום - ספי עבירות
| סוג העבירה | סף רגיל | סף בתחכום |
|---|---|---|
| מע"מ (48 חודשים) | 480,000 ₪ | 120,000 ₪ |
| מע"מ (12 חודשים) | 170,000 ₪ | 120,000 ₪ |
| מס הכנסה (4 שנים) | 2,500,000 ₪ | 625,000 ₪ |
| מס הכנסה (שנה) | 1,000,000 ₪ | 625,000 ₪ |
| מיסוי מקרקעין | 1,500,000 ₪ / 100,000 ₪ | ללא סף |
המלצות
מה מומלץ לעשות?
- 1. בדיקת מצב:
בדקו האם יש הכנסות או נכסים שלא דווחו לרשויות המס.
- 2. גילוי מרצון:
אם יש בעיה - שקלו פנייה להליך גילוי מרצון לפני שנפתחת חקירה.
- 3. ייעוץ מקצועי:
התייעצו עם עורך דין המתמחה במיסים ובהלבנת הון.
- 4. תיעוד:
שמרו על תיעוד מלא של כל העסקאות וההכנסות.
סיכום
- • תיקון 14 הפך עבירות מס לעבירות הלבנת הון
- • הסנקציות כוללות מאסר עד 10 שנים וחילוט רכוש
- • האחריות מוטלת גם על מייצגים ומסייעים
- • הספים אינם גבוהים במיוחד - עשרות אלפי שקלים בלבד
- • מומלץ לבצע גילוי מרצון לפני פתיחת חקירה
- • יש להיוועץ בעורך דין מומחה בהקדם
שאלות נפוצות
מה הקשר בין עבירות מס להלבנת הון?
מאז תיקון 14 לחוק איסור הלבנת הון, עבירות מס מסוימות הפכו לעבירות מקור. המשמעות היא שכסף שהתקבל כתוצאה מעבירת מס נחשב לרכוש אסור, ופעולות בו יכולות להוות הלבנת הון.
האם רואה החשבון שלי יכול להיות אחראי לעבירה שלי?
כן. התיקון הטיל אחריות גם על מי שאינו החייב במס - כולל רואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס שסייעו לביצוע העבירה.
מה העונש המקסימלי על עבירות מס לפי החוק החדש?
העונש יכול להגיע עד 10 שנות מאסר על הלבנת הון, בנוסף לעונשים על עבירת המס עצמה. כמו כן ניתן לחלט את הרכוש שנצבר מהעבירה.
האם כדאי לפנות לגילוי מרצון?
כן, מומלץ מאוד. הליך גילוי מרצון מאפשר לתקן דיווחים ולשלם את המס המגיע ללא חשיפה להליכים פליליים. חשוב לפנות לפני שנפתחת חקירה נגדכם.
