לאחרונה נדונה עתירת לשכת עורכי הדין בסוגיה של חיסיון עו"ד-לקוח בפני רשות המיסים בבג"ץ. העותרת ביקשה להורות על ביטול פסק הדין של בית המשפט המחוזי, לפיו ניתן לפקיד השומה לעיין במסמכים שנתפסו במשרד עורך דין.
רקע המקרה
במהלך חיפוש במשרד עורכי הדין, עורך הדין העלה טענה לחיסיון עו"ד-לקוח בנוגע למסמכים שנתפסו. פקיד השומה הגיש בקשה לעיון במסמכים ובית המשפט נעתר לו בכפוף למספר סייגים.
בית המשפט המחוזי קבע כי הלקוחות שזכאים להגנת החיסיון הם הלקוחות עצמם ולא קרוביהם, שנחשדו בעבירות של העלמת הכנסות והלבנת הון בהיקפים של מאות מיליוני שקלים. הסדר החיסיון בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") חל רק על המסמכים שהוחלפו בין עורך הדין ללקוחו, ולא לגבי מסמכים שהוחלפו עם אדם מטעמו.
טענות הצדדים
טענות לשכת עורכי הדין
- קיימות הכרעות סותרות של בתי המשפט המחוזיים בסוגיית היקף החיסיון המעוגן בפקודה
- לפי סעיף 235ד(ה) לפקודה, החלטת השופט היא סופית ולכן לא ניתן לערער עליה - יש לפנות לבג"ץ
- אי החלת החיסיון על מסמכים מטעם אותו אדם (קרוב משפחה) אינה מידתית ואינה שוויונית
- הקביעות עלולות לפגוע בזכות ההיוועצות
טענות פקיד השומה
- אין לו יריבות עם לשכת עורכי הדין ולכן אין לה להתערב
- הלשכה לא פנתה אליו בטרם הגשת העתירה
- לשונו של סעיף 235א לפקודה ברורה ולא מאפשרת החלת סעיף 48(א) לפקודת הראיות
- ההסדר בפקודה מאפשר גביית מס אמת
הכרעת בג"ץ
העתירה נדחתה
כבוד הנשיאה חיות דחתה את העתירה.
הנשיאה הבהירה כי הפרוצדורה להחלת החיסיון בפקודה היא ספציפית, והחלטת בית המשפט המחוזי היא סופית ולא ניתנת לערעור. גם אם נפלו טעויות בפסק הדין, אין בכך כדי להקים עילה להתערבות בג"ץ.
גם תחולת החיסיון אינה מקימה עילה להתערבות בג"ץ. בג"ץ יתערב רק במקרים נדירים:
- מקרים בהם ההחלטה ניתנה בחריגה מסמכות
- תופעה קיצונית של שרירות בתחום מנהלי טהור
- מקרים בהם הייתה פגיעה בולטת בצדק הטבעי
- פגיעה קשה ובלתי מוצדקת בזכות יסוד
מדוע סופיות ההחלטה?
הובהר כי הסופיות שבהחלטה לפי סעיף 235ד(ה) לפקודה נועדה:
- לקדם את יעילות החקירה וסיומה בזמן קצר
- למנוע את שיבושה של החקירה
- למזער את חשיפת המסמכים החסויים בהליכי ערעור ממושכים
דחיית טענת ההכרעות הסותרות
גם טענת הלשכה בדבר החלטות סותרות בסוגיה נדחו. בעניין השגת העותרים על תוכן פסק הדין, נקבע כי סופיות הדיון כאמור בסעיף 235ד(ה) לפקודה גוברת, ובהתייחס לרף המחמיר בעניין התערבות בג"ץ שנקבע בפסיקה, לא עלה בידי הלשכה להוכיח עילה המצדיקה את התערבות בג"ץ בפסק הדין.
סיכום והשלכות מעשיות
- החלטת בית משפט מחוזי בעניין חיסיון לפי סעיף 235ד(ה) היא סופית
- בג"ץ יתערב רק במקרים נדירים וקיצוניים
- חיסיון עו"ד-לקוח חל על מסמכים שהוחלפו בין עורך הדין ללקוח עצמו
- מסמכים שהוחלפו עם אדם מטעם הלקוח (קרוב משפחה) - עשויים שלא להיות חסויים
המלצה מעשית
יש להקפיד על תיעוד נכון של יחסי עורך דין-לקוח ולהבטיח שמסמכים חסויים מועברים ישירות מהלקוח ולא דרך צד שלישי, גם אם מדובר בקרוב משפחה.
שאלות נפוצות
האם מסמכים במשרד עורך דין חסויים מפני רשות המיסים?
חיסיון עו"ד-לקוח חל על מסמכים שהוחלפו בין עורך הדין ללקוח עצמו. לפי פסק הדין של בית המשפט המחוזי, החיסיון לא חל בהכרח על מסמכים שהוחלפו עם אדם מטעם הלקוח (כמו קרובי משפחה).
האם ניתן לערער על החלטת בית המשפט בעניין חיסיון?
לא. לפי סעיף 235ד(ה) לפקודת מס הכנסה, החלטת בית המשפט המחוזי בעניין חיסיון היא סופית ולא ניתנת לערעור. בג"ץ יתערב רק במקרים נדירים של חריגה קיצונית מסמכות או פגיעה בולטת בצדק הטבעי.
מדוע ההחלטה בעניין חיסיון היא סופית?
הסופיות נועדה לקדם את יעילות החקירה וסיומה בזמן קצר, למנוע שיבוש החקירה, ולמזער את חשיפת המסמכים החסויים בהליכי ערעור ממושכים.
